依據(jù)政策，符合規(guī)定的情形需辦理年度匯算進(jìn)行退稅或補(bǔ)稅。

根據(jù)主管稅務(wù)局通知，手機(jī)“個(gè)人所得稅APP”已經(jīng)開通申報(bào)2021年度個(gè)人所得稅年度匯算清繳功能，申報(bào)截止日期是6月30日。

如需委托單位代辦匯算清繳，應(yīng)于2022年4月30日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

請大家根據(jù)本人實(shí)際情況申報(bào)，參照附件完成匯算清繳。如有疑問，請聯(lián)系財(cái)務(wù)部。

附件1：如何判斷自己是否需要綜合所得匯算清繳？

附件2：如何自己在個(gè)稅APP上完成綜合所得匯算清繳？

附件3：如何委托單位辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳？

附件4：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除填報(bào)指南

XX財(cái)務(wù)部/人資部

2022年3月16日

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

2021年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

2021年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；

例：某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

例：某納稅人于2021年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2021年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；

除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

本附件詳細(xì)介紹如何通過自然人電子稅務(wù)局（手機(jī) APP 端）辦理年度匯算自行申報(bào)。

首先，下載安裝個(gè)人所得稅APP，注冊登錄后，找到并進(jìn)入綜合所得年度匯算入口。

如果不方便自行申報(bào)，你也可以選擇委托單位來辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳。由于牽扯到隱私問題，如果條件允許，還是建議各位按照附件2指引，進(jìn)行自行申報(bào)。

選擇委托單位辦理，需要在2022年4月30日前填寫并提交下表。

上表為某地方稅局制作的參考表樣，僅供參考。

注意：

（1）個(gè)人對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，單位不會(huì)進(jìn)行核實(shí)，也不承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）根據(jù)政策規(guī)定，申報(bào)表及相關(guān)收入、扣除等資料，需自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 

稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。 

如果在2021年度發(fā)生大病醫(yī)療費(fèi)用，符合標(biāo)準(zhǔn)的可以在匯算清繳中進(jìn)行扣除。

二、如果人員信息有變動(dòng)，如何操作？

03

個(gè)稅計(jì)算申報(bào)方法

一、個(gè)稅扣繳、計(jì)算和申報(bào)方法！

新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資薪金所得日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。四項(xiàng)所得年終合并進(jìn)行匯算清繳，具體來看。

（1）2020年7月，稅總局公告2020年第13號對首次入職居民個(gè)人取得工資薪金所得以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行了優(yōu)化：

（2）12月4日，稅務(wù)局又發(fā)布了一項(xiàng)最新公告，簡化了兩類人納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法。

1.補(bǔ)貼津貼、福利類16項(xiàng)

按照國家統(tǒng)一發(fā)放的以及不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼；

福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅；

按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)；

住房租賃補(bǔ)貼免稅

西藏地區(qū)5項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

2.職工保險(xiǎn)類4項(xiàng)

社會(huì)保險(xiǎn)

住房公積金

3.勞動(dòng)關(guān)系4項(xiàng)

退休費(fèi)、離休費(fèi)2項(xiàng)免稅

解除合同一次性收入2項(xiàng)免稅

4.疫情相關(guān)4項(xiàng)

疫情防控津補(bǔ)貼免稅及發(fā)放物品

5.集體所有改制1項(xiàng)

6.軍隊(duì)16項(xiàng)

軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第六款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金，免征個(gè)人所得稅。

退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

軍隊(duì)的13項(xiàng)補(bǔ)貼

7.外交及外籍人員24項(xiàng)

外交人員所得免稅，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第八款：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

來華人員3項(xiàng)免征

外籍人員的9項(xiàng)補(bǔ)貼費(fèi)用免稅

7項(xiàng)特定來源的外籍專家工資薪金免稅

奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》規(guī)定：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽期間臨時(shí)來華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅。

亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定有關(guān)個(gè)人所得稅問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬，免征個(gè)人所得稅。

按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅。